El sistema de módulos tiene fama de complejo, pero el cálculo del IRPF sigue siempre la misma secuencia: cuatro fases que se aplican una tras otra. Si entiendes la lógica, entiendes tu declaración.
A lo largo de este artículo, seguiremos un ejemplo real: una peluquería con epígrafe IAE 972.1 — Servicios de peluquería de señoras y caballeros. Los valores de módulos son los oficiales de la Orden HAC/1425/2025.
Fase 1 — Rendimiento neto previo: la suma de tus módulos
La fórmula de la Fase 1 es:
Rendimiento neto previo = Σ (valor del módulo × número de unidades)
Cada actividad tiene asignados unos módulos específicos en el Anexo II de la Orden HAC/1425/2025. Para una peluquería (IAE 972.1), los módulos son:
| Módulo | Valor 2026 | Unidades del ejemplo | Subtotal |
|---|---|---|---|
| Personal no asalariado | 9.649,47 €/persona | 1 (la propietaria) | 9.649,47 € |
| Personal asalariado | 3.161,90 €/persona | 1 empleada | 3.161,90 € |
| Superficie del local | 94,48 €/m² | 80 m² | 7.558,40 € |
| Total Fase 1 | | | 20.369,77 € |
Nota sobre el personal no asalariado: el propio autónomo siempre cuenta como 1 unidad de este módulo. Si trabajas a tiempo parcial, se puede ponderar a 0,5. Los familiares que trabajan en el negocio sin nómina también son personal no asalariado.
Prorrateo por actividad parcial: si la actividad no ha durado todo el año (nueva actividad iniciada a mitad de año, o cese antes del 31 de diciembre), el rendimiento previo se prorratea por los días de actividad respecto a 365.
Fase 2 — Rendimiento neto minorado: deducciones por empleo e inversiones
De la Fase 1 se restan dos tipos de minoraciones:
A) Incentivos al empleo: reducción por contratación de trabajadores. Se calcula sobre el incremento del módulo de personal asalariado respecto al año anterior. La fórmula exacta está en el art. 37.2 del RD 439/2007.
B) Amortización de inversiones en inmovilizado: si has adquirido activos (maquinaria, sillas de peluquería, equipos informáticos), puedes deducir la amortización anual según la tabla simplificada del RD 439/2007, Anexo II.
En nuestro ejemplo, la peluquería adquirió el año pasado dos sillones de peluquería por 1.000 € cada uno. Según la tabla (maquinaria, coeficiente máximo 12%), la amortización anual es:
2.000 € × 12% = 200 € de minoración por amortización
Rendimiento neto minorado = 20.369,77 € − 200 € = 20.169,77 €
Fase 3 — Rendimiento neto de módulos: los índices correctores
Los índices correctores son multiplicadores que ajustan el resultado de la Fase 2 según circunstancias específicas. Para una peluquería, los más relevantes son:
- Índice de actividad en municipios pequeños: si el local está en un municipio de menos de 2.000 habitantes, se aplica un multiplicador reductor.
- Índice de nueva actividad: el primer año de la actividad se aplica 0,80 (reducción del 20%), y el segundo año 0,90.
- Índice de exceso: si el rendimiento neto minorado supera el umbral establecido para la actividad, el exceso se multiplica × 1,30.
Para la peluquería (IAE 972.1), el umbral de exceso es 18.051,81 €.
Nuestro rendimiento minorado (20.169,77 €) supera ese umbral. El exceso es:
20.169,77 € − 18.051,81 € = 2.117,96 € de exceso
Ese exceso se multiplica por 1,30:
2.117,96 € × 1,30 = 2.753,35 €
Rendimiento neto de módulos = 18.051,81 € + 2.753,35 € = 20.805,16 €
(Si no hubiera exceso y el negocio estuviera en un municipio normal, el resultado de la Fase 3 sería igual al de la Fase 2.)
Fase 4 — Reducción del 5% (novedad 2026)
La novedad de 2026: sobre el resultado de la Fase 3 se aplica automáticamente una reducción del 5%. Esta medida está establecida en la disposición adicional primera de la Orden HAC/1425/2025.
Rendimiento neto final = 20.805,16 € × 0,95 = 19.764,90 €
Este es el rendimiento neto definitivo. Sobre esta cifra se aplica la tarifa general del IRPF para calcular la cuota íntegra.
Resumen del ejemplo
| Fase | Operación | Resultado |
|---|---|---|
| Fase 1: Rendimiento neto previo | Σ(módulo × unidades) | 20.369,77 € |
| Fase 2: Rendimiento neto minorado | − amortización (200 €) | 20.169,77 € |
| Fase 3: Rendimiento neto de módulos | + exceso × 1,30 | 20.805,16 € |
| Fase 4: Rendimiento neto final | × 0,95 (5% reducción) | 19.764,90 € |
Esta cifra es la que entrará como rendimiento de actividades económicas en tu declaración anual de IRPF. Se suma al resto de rentas y se aplica la tarifa progresiva general.
Cada actividad tiene sus propios módulos y umbrales. Para ver los valores exactos de tu actividad y hacer el cálculo completo: Calculadora de módulos IRPF o consulta la página de todas las actividades. Para profundizar en la tabla de amortización: Tabla de amortización en estimación objetiva.